Горячая линия юридической помощи
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 110-56-12 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-50-97 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 222-69-48 (бесплатно)
  Законы        3528         0

Описание закона по статье 78 Налогового Кодекса Российской Федерации

Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации подробно разъясняет порядок возвращения или зачета сумм налога, которые были излишне уплачены в бюджет.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 110-56-12 (Москва)

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

8 (800) 222-69-48 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Эта статья является основанием для получения вычетов и возмещений из бюджета НДС, НДФЛ, других налогов, сборов, взносов, штрафов и пеней.

Зная все тонкости применения данного раздела, можно вернуть или выгодно зачесть суммы долгов за прошлые периоды.

Общее содержание текста

Избыточно уплаченные в бюджет суммы налогов и других платежей зачитываются в счет предстоящих налогов и сумм либо возвращаются. Зачет или возврат производятся соответственно лишним суммам налогов, сборов, взносов, штрафов и пеней, т.е. если есть излишек НДФЛ, то зачесть или вернуть можно только его.

Если избыточно уплачен налог на прибыль, а есть недоимки по налогу на прибыль и НДС, погасить этим излишком можно только недоимку по первому.

В течение 10 дней с момента обнаружения излишка уплаченных платежей налоговая инспекция обязана уведомить об этом плательщика.

Чтобы произвести зачет, плательщику нужно подать письменное заявление. В течение 10 дней налоговая инспекция принимает решение по данному заявлению. Для возврата также подается заявление от плательщика.

Срок для подачи заявления в обоих случаях — 3 года с момента уплаты лишней суммы. С момента принятия решения налоговая инспекция обязана сообщить об этом плательщику в течение 5 дней. Возврат или зачет осуществляется в течение 1 месяца с момента подачи плательщиком заявления, а при просрочке этого срока сумма возврата или зачета увеличивается в пользу плательщика.

Дополнительные комментарии

С 2017 года действуют поправки в 78-ой статье Налогового кодекса, в соответствии с которыми и нужно применять статью.

Некоторые пункты статьи требуют комментариев:

Срок для подачи заявления — 3 года с даты уплаты лишней суммы. А если сумма уплачивалась по частям — несколькими платежными поручениями? Есть 2 мнения:

  • Срок отсчитывается отдельно по каждому поручению. Такова позиция ФАС Московского округа и решение Президиума ВАС России, и аргументируют они решение тем, что поручения имеют разные сроки, поэтому срок истекает от даты каждого отдельного платежа.
  • Срок отсчитывается с даты последнего поручения. Позиция ФАС Поволжского округа. Единогласия в вопросе нет.
Каков срок подачи заявления при переплате авансовых платежей? Если образовалась излишне уплаченная сумма в результате уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то отсчет трехлетнего срока начинается с даты представления налоговой декларации за годовой период, но не позже срока для подачи этой отчетности (т. е.

В случае подачи декларации позже срока, за дату отсчета берется последний день для предоставления отчетности). Такой же принцип действует в отношении других налогов и сборов.

В какой срок можно подать судебный иск на возврат или зачет излишне уплаченных сумм? Согласно Гражданскому кодексу России, в течение 3 лет лицо может подать заявление в суд со дня, когда узнало о возникновении переплаты или должно было узнать. Срок из Гражданского кодекса применяется в отношении 78-ой статьи Налогового кодекса.
Какой используется срок, если подать в суд заявление об обжаловании отказа налоговой инспекции вернуть или зачесть излишек уплаченных налогов или прочих платежей или бездействия налоговых сотрудников? Общий срок в 3 года применяется при подаче в суд иска о возврате переплаты или обжаловании отказа налоговой инспекции.
День для предоставления декларации за налоговый период или уплаты налога может считаться днем, когда лицо узнало о нарушении (возникновении излишка)? В этом вопросе есть несколько мнений:

  • день для подачи декларации или чтобы уплатить платеж считается днем, когда лицо должно было узнать о нарушении;
  • день для предоставления отчетности или уплаты платежей не является днем, когда плательщик должен был узнать об излишке, поэтому срок давности не отсчитывается от него.
Может ли быть днем, когда лицо узнало о переплате, быть один из дней выездной проверки? 2 мнения в вопросе:

  • день получения акта выездной налоговой проверки или решения налогового органа является днем, когда лицо узнало о наличии переплаты в бюджет;
  • день получения решения или акта не может быть днем, когда плательщик узнал об излишке.
В день подачи заявления о зачете или возврате излишка налоговой суммы или иных платежей можно ли считать днем отсчета срока для подачи иска в суд? В этом вопросе есть 2 мнения:

  • да, день подачи заявления в налоговые органы можно считать днем для отсчета срока подачи искового заявления в суд;
  • нет, этот день не может быть днем для течения трехлетнего срока.
Дата, указанная в решении налоговой инспекции об отказе в возврате или зачете излишка денежных средств, является днем течения срока для подачи иска в суд? Существует 2 противоположные позиции:

  • да, является;
  • нет, срок не отсчитывается от этой даты.
Осуществление сверки расчетов между налоговой инспекцией и плательщиком влияет на срок давности для подачи искового заявления? Есть 2 противоположных мнения:

  • проведение совместно сверки не влияет на срок — не прерывает и не приостанавливает его, так как эта процедура не означает, что инспекция признала существование излишка;
  • составление акта влияет на срок давности — после каждого подобного акта срок отсчитывается заново.
Решение налоговой инспекции о зачете излишка влияет на срок для подачи иска о возврате суммы переплаты? В этом вопросе 2 мнения судебных органов, и нет официальной позиции органов финансов:

  • да, влияет, с даты решения срок отсчитывается заново;
  • нет, не влияет.

Расшифровка и уточнения

Важные термины из 78-ой статьи кодекса:

Налог Это платеж, который осуществляют физические лица в бюджет для обеспечения функционирования государства.
Зачет Это погашение задолженности по налогам и сборам за счет имеющейся переплаты.
Недоимка Задолженность по налогам и сборам.
Штраф Взыскание определенной суммы за налоговое правонарушение.
Пеня Начисление ежедневного взыскания от суммы недоимки, которое прекращается с погашением долга.
Федеральный закон Акт законодательства, принимаемый Федеральным Собранием России, на основании Конституции страны.
Физическое лицо Отдельный человек.
Налогоплательщик Физическое или юридическое лицо, обязанное уплачивать налоги и сборы.
Налоговое правонарушение Действие или бездействие, противоречащее или нарушающее законодательство в сфере налогов и сборов.
Декларация Письменный отчет плательщика о своих доходах, расходах, расчете налога и использовании льгот.
Прибыль Разница между доходами и расходами субъекта, настоящий итог деятельности.
Сбор Платеж в пользу государства для оплаты государственных услуг, оказываемых плательщику сбора.

Что изменилось в редакции

Последние изменения в 78-ой статье НК РФ произведены двумя федеральными законами — № 243 от 3 июля 2016 года и № 401 от 30 ноября 2016 года.

Согласно этим актам, в статью внесены следующие правки:

  • к перечню излишне уплаченных платежей помимо налогов и сборов добавлены страховые взносы;
  • появился пункт 1.1. о том, что излишне уплаченные суммы страховых взносов зачитываются или возвращаются согласно бюджету внебюджетного фонда, в котором они аккумулируются;
  • появился пункт 6.1. о том, что излишне уплаченные страховые взносы в ПФР не возвращаются, если информация о переплате предоставлена плательщиком в составе отчетности в виде сведений персонифицированного учета;
  • правила о возврате и зачете средств стали действовать и в отношении процентов при возмещении НДС;
  • появился абзац о том, что уплата денежных сумм в связи с ущербом, нанесенным России в результате уклонения от уплаты фискальных платежей, не являются излишком и не могут быть ни зачтены, ни возвращены.

Часто задаваемые вопросы

Кто может пользоваться возможностями 78-ой статьи? Право распространяется на всех плательщиков — предприятия, индивидуальные предприниматели и обычные граждане.
Какие поправки появились в 78-ой статье Налогового кодекса в 2019 году? Крупнейшим преобразованием в законодательстве о фискальных платежах стала передача администрирования страховых взносов от ПФР Федеральной налоговой службе. Вследствие в Налоговом кодексе были изменены все строки, где упоминались налоговые платежи — везде были добавлены страховые взносы. К страховым взносам применяются все общие правила о налогах и сборах, в т.ч. общий порядок зачета и возврата излишне уплаченных платежей.

В частности, статья обзавелась абзацами о следующем:

  • излишне уплаченные суммы страховых взносов зачитываются или возвращаются согласно бюджету внебюджетного фонда, в котором они аккумулируются;
  • излишне уплаченные страховые взносы в ПФР не возвращаются, если информация о переплате предоставлена плательщиком в составе отчетности в виде сведений персонифицированного учета;
  • правила о возврате и зачете средств стали действовать и в отношении процентов при возмещении НДС;
  • уплата денежных сумм в связи с ущербом, нанесенным России в результате уклонения от уплаты фискальных платежей, не являются излишком и не могут быть ни зачтены, ни возвращены.
В результате чего образуется излишне уплаченная сумма?
  • предоставление декларации для возмещения входного НДС;
  • в результате уплаты авансовых платежей после расчета итоговой суммы налога возникла переплата;
  • пересчет налогов и сборов и подача корректировочной декларации с меньшими итогами;
  • излишняя уплата по ошибке;
  • использование права на вычет для плательщиков подоходного налога;
  • решение суда, следствием которого является пересчет сумм и возникновение излишка;
  • поправки в законах, при применении которых плательщик заплатил больше, чем теперь должен.
В какой срок можно подать заявление на зачет или возврат излишка? По общему правилу подача заявления возможна в течение 3 лет со дня уплаты избыточной суммы. На практике встречаются сложные случаи, в отношении которых применяется судебная практика.

Как рассматривалось выше, в некоторых ситуациях нет официального единого мнения ведомства финансов, и суды принимают противоположные решения, поэтому в случае спора нужно обращаться в суд и готовить крепкую доказательную базу.

Как написать заявление для возврата или зачета? Данное заявление очень просто заполняется и имеет унифицированную форму, которая приведена в приказе налоговой службы от 2017 года 14 февраля. Раньше физические лица писали заявления в свободной форме типа «Прошу вернуть…», теперь и они пользуются строгим бланком.

Бланк имеет 2 листа. На первом, титульном, указывается персональная информация:

На втором листе заполняются данные о счете для перечисления:

  • название банка;
  • название счета;
  • номер счета;
  • имя получателя;
  • паспортные данные получателя.

Есть также третий лист. Его заполняют обычные граждане. Здесь указывается стандартная информация: адрес регистрации и проживания, индекс и реквизиты паспорта.

Вместо счета можно использовать и банковскую карточку. Чтобы указать ее параметры, достаточно запросить в банковском отделении выписку с реквизитами карты.

Если нет времени посещать банк, то нужно вставить карту в банкомат, войти в Личный кабинет и найти раздел Сведения о счете и распечатать квитанцию с информацией. Эта информация и должна вноситься в заявление.

Заявление можно заполнить вручную или на компьютере, загрузив шаблон через сайт ФНС.

Заполненный бланк подается в инспекцию одним из способов:

  • лично;
  • через посредника, имеющего на руках оригинал удостоверенной нотариусом доверенности;
  • письмом;
  • онлайн — через личный кабинет налогоплательщика — эффективный сервис налоговой службы.

Чтобы пользоваться этим сервисом, нужно подать в любую инспекцию заявление, получить логин и пароль, а затем подтвердить учетную запись и изменить пароль на свой.

Предприятия и индивидуальные предприниматели могут подать заявление через телекоммуникационный канал связи — для этого им нужно иметь цифровую печать и договор с оператором электронных печатей.

Как возвращается излишек? Можно рассмотреть пример с возвратом НДФЛ после использования права на вычет.

  • К примеру, гражданин Васильев купил квартиру за 5 миллионов рублей в 2014 году.
  • Он имеет заработную плату в 60 000 рублей ежемесячно вот уже 4 года. С его заработка удерживается НДФЛ. В год он платит в бюджет 93 600 рублей подоходного налога.
  • Согласно статье 220 Налогового кодекса России, он вправе вернуть уплаченные налоги за 3 последних года — т. е. За 2017, 2016 и 2015 года. Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты
  • Общая сумма налогов за эти периоды — 280 800 рублей (93 600 х 3).
  • Максимальный размер вычета — 260 000 рублей.
  • В итоге Васильев заполняет декларации 3-НДФЛ за каждый из последних 3 лет, прикрепляет к ним справки 2-НДФЛ за эти же периоды, копии паспорта, договора купли-продажи, выписки о регистрации права собственности, платежных поручений, чеков и т. д. И подает все документы в инспекцию. Например, Васильев подал бумаги 20 января 2019 года. Скачать бланк формы 2-НДФЛ
  • В течение 3 месяцев отдел камеральных проверок проверяет документацию. Если все в порядке, нет ошибок и противоречий, принимается положительное решение. Скачать бланк формы 3-НДФЛ
  • Далее Васильев 24 апреля 2019 года подает заявление о возврате и ждет еще 10 рабочих дней решения. Инспекция дает положительный ответ 8 мая — укладывается в срок 10 дней.
  • В течение месяца со дня подачи заявления Васильеву поступают на карточку средства — 260 000 рублей. Предельный срок перечисления — 24 мая.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *