Горячая линия юридической помощи
8 (800) 700-95-53 (бесплатно 24/7)
8 (800) 700-95-53 (бесплатно 24/7)
  Финансы        2712         0

Налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2020 году

Оформление займов на сегодняшний день является одной из наиболее распространенных форм финансирования различного рода бизнеса, начиная от малого и заканчивая крупным.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Далеко не всегда займы оформляются с помощью каких-либо сторонних организаций, и достаточно часто случается так, что определенные учредители компании готовы профинансировать ее дальнейшую деятельность, не требуя от остальных за это какой-либо компенсации.

Однако в этой ситуации важно понимать, какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2020 году и к чему следует подготовиться.

Главный обзор

В соответствии с действующим законодательством кредит представляет собой передачу определенной суммы средств или же прочих активов от кредитора заемщику на условии возврата.

Действующие нормы позволяют предоставлять в займ не только определенные суммы денежных средств, но и разнообразное имущество, имеющее совместные родовые признаки. 

В то же время нельзя предоставить в долг имущество, имеющее строго персональные признаки и, в частности, к примеру, невозможно предоставить автомобиль, поставленный на государственный учет, или же скульптуру, но в то же время можно будет передать различные пиломатериалы.

Статья 810 ГК РФ. Обязанность заемщика возвратить сумму займа

Возвращение имущественного кредита предоставляется тем же имуществом. В случае его утраты или же нанесения ему повреждений нужно будет приобрести аналогичное имущество и предоставить его кредитору. Оплата долга по вещевым кредитам денежными средствами действующим законодательством не предусмотрена.

Статья 809 ГК РФ. Проценты по договору займа

В соответствии с установленными правилами выдача кредитов на территории России может осуществляться как физическими, так и любыми юридическими лицами, но при этом важным требованием является предварительное обсуждение и определение условий проведения сделки в процессе оформления договора и дальнейшего его подписания между сторонами.

Именно по этой причине данный тип передачи средств достаточно часто используется собственниками предпринимательской деятельности для того, чтобы предоставить дополнительную материальную поддержку компании в каких-либо сложных ситуациях на этапе оформления.

Статья 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Основные параметры

Для того, чтобы понять особенности выдачи и возврата займов от учредителей, стоит разобраться с тем, какими они бывают и какими характерными чертами обладают.

Виды кредитов

На сегодняшний день предусматривается достаточно большое количество различных вариантов ссуд, которые распределяются на несколько категорий по целевому назначению, длительности возврата, присутствию залога и процентов, форме оформления и еще целому ряду других признаков.

Компании, которые приняли решение оформить с одним из учредителей договор о предоставлении кредита, должны, в первую очередь, урегулировать длительность возврата займа, а также наличие в нем дополнительных процентов.

По срокам виды кредитов могут быть следующими:

  • долгосрочные;
  • краткосрочные;
  • бессрочные (до востребования).

В преимущественном большинстве случаев оформление краткосрочных кредитов осуществляется на срок не более одного года, в то время как все остальные займы в соответствии с действующим законодательством относятся к категории долгосрочных.

Отдельное внимание в данном случае уделяется бессрочным кредитам, так как в договоре на такой кредит не указывается какой-то конкретный промежуток времени, на протяжении которого должен осуществляться его возврат. Заемщику нужно будет погасить задолженность на протяжении 30 дней с того момента, как были получены соответствующие запросы от кредитора.

Бессрочные кредиты от учредителей компаний на сегодняшний день пользуются широким распространением по той причине, что в случае корректного проведения в бухгалтерском учете деньги предоставляются компании на неограниченный промежуток времени. Это является достаточно удобным в том случае, если организации на данный момент требуется срочная материальная поддержка, и при этом не будет лица, которое будет постоянно потом запрашивать сумму задолженности обратно.

По присутствию процентов все виды займов распределяются всего на две категории: возмездные и безвозмездные. Учредители в преимущественном большинстве случаев предоставляют своим компаниям исключительно беспроцентные займы.

Если все условия составленного соглашения будут указаны и исполнены корректно, заемщику по имеющемуся договору не нужно будет оплачивать кредитору какое-либо вознаграждение, благодаря чему будет обеспечена достаточно серьезная экономия на процентах.

Действующее законодательство не устанавливает обязательство перед учредителями по оформлению именно безвозмездного займа, то есть при желании может оформляться кредит, предусматривающий возврат указанный суммы с дополнительным вознаграждением. Возврат беспроцентных ссуд может осуществляться в любое время без необходимости получения предварительного согласия кредитора.

При этом далеко не всегда компания имеет только одного собственника. В такой ситуации, когда учредителей несколько, но при этом только один из них принял решение помощь своей компании определенной суммой средств, он может запросить за это определенное вознаграждение, и в этом случае уже будет оформлен процентный займ. Точная сумма вознаграждения в дальнейшем будет обсуждаться в процессе проведения переговоров и указываться в составленном договора.

Возврат процентных кредитов, оформленных на основании таких договоров, может осуществляться раньше установленного срока только в том случае, если в условиях присутствует соответствующий пункт, оговаривающий возможность и условия проведения такой операции, или же если стороны подписали между собой дополнительное соглашение, в котором указывается согласие кредитора на выполнение этого действия.

Куда и кому нужно обращаться

Беспроцентный займ в соответствии с установленными правилами может браться любым физическим или же юридическим лицом вне зависимости от его организационно-правовой формы, признанной действующим законодательством. Данной формой устанавливается вариант закрепления и последующего использования имущества, принадлежащего компании, а также ее правовое положение и задачи, для которых ведется хозяйственная деятельность.

Для того, чтобы оформить беспроцентный займ, физическому лицу можно будет обратиться в любую финансовую организацию или же к своему работодателю, в то время как юридические лица заимствуют средства у других компаний или же собственных учредителей.

Отдельные юридические лица, а также независимые или взаимозависимые субъекты экономики на сегодняшний день пользуются возможностью оформления беспроцентных займов с целью перераспределения между собой требуемой суммы денежных средств.

Статья 328 НК РФ. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита

Многие предприниматели, которые не успевают своевременно оформить прощение долга и не проводят при этом возврат заемных средств, часто впадают в замешательство от огромного количества нововведений.

Условия и требования

Действующее законодательство устанавливает, что займ представляет собой передачу определенной суммы денежных средств от одного лица другому на условиях возврата. Как говорилось выше, действующие правила предусматривают передачу не только денежных средств, но и различного имущества, хотя в то же время запрещается передавать какие-либо вещи, которые характеризуются строго индивидуальными признаками, и в частности, не получается передавать транспортные средства и другие аналогичные вещи.

Возврат имущественных займов должен осуществляться только таким же имуществом, то есть воспользоваться денежными средствами для возврата полученного долга в этой ситуации не получится.

На территории России выдача ссуд может осуществляться как физическими лицами, так и всевозможными организациями, причем все условия проводимой сделки могут предварительно обсуждаться в процессе оформления кредитного соглашения обеими сторонами процесса.

Статья 812 ГК РФ. Оспаривание договора займа

Именно по этой причине возможность выдачи беспроцентного займа на сегодняшний день используется учредителями бизнеса в преимущественном большинстве случаев, так как это наиболее удобная возможность оказания компании материальной помощи для того, чтобы избежать каких-либо трудных материальных ситуаций, или же во время оформления компании.

Выдача займов учредителями может осуществляться с процентной ставкой до 5% в год и на сумму до 5 000 000 рублей. Возврат таких кредитов осуществляется на протяжении не более трех лет.

Ключевым требованием, которое должно соблюдаться в процессе проведения такой сделки – это письменное оформление договора, причем в данном случае нет никакой разницы в том, в каком статусе находится на момент выдачи займа учредитель, то есть является он юридическим или физическим лицом.

Этот документ в дальнейшем может понадобиться в процессе оформления бухгалтерского учета, а также в процессе решения целого ряда конфликтных ситуаций, которые нередко возникают с представителями контролирующих органов.

Суммы ссуд в соответствии с действующим законодательством не ограничиваются, но если кредит имеет сумму более 600 000 рублей, то в таком случае следует подходить к оформлению документов особенно внимательно по той причине, что в этой ситуации нередко проводятся всевозможные внеплановые проверки.

Статья 811 ГК РФ. Последствия нарушения заемщиком договора займа

Документы о займе достаточно сильно отличаются от стандартного кредитного соглашения. В первую очередь, стоит отметить тот факт, что составленный договор займа может приобрести юридическую силу только после того, как кредитор по факту передаст требуемую сумму денежных средств или же имущество в пользу заемщика.

Среди ключевых требований, которые предъявляются действующим законодательством к потенциальным заемщикам, стоит выделить несколько основных:

  • наличие устава;
  • наличие уставного капитала;
  • наличие личной документации генерального директора;
  • длительность работы компании должна составлять более шести месяцев;
  • отсутствие каких-либо других займов.

Статья 810 ГК РФ. Обязанность заемщика возвратить сумму займа

Оформление соглашения

Как говорилось выше, в соответствии с действующим законодательством договор о предоставлении кредита между учредителем и компании в обязательном порядке должен быть составлен в письменной форме.

Никакими нормативными актами не запрещается использовать в процессе подписания этого документа электронные подписи, но в этой ситуации могут появиться дополнительные требования, которые нужно будет принимать во внимание в процессе проведения всевозможных проверок, а также по необходимости нужно будет предоставить банковской организации определенные документы.

Ключевые условия, которые в обязательном порядке должны прописываться в составленном соглашении, выглядят следующим образом:

  • сумма;
  • длительность возврата;
  • проценты, а также последовательность оплаты дополнительного вознаграждения в случае его присутствия или же указание на то, что кредит был предоставлен без дополнительного начисления процентов;
  • присутствие имущества, предоставленного в качестве залога;
  • цели предоставления кредита.

Длительность и сумма выданного кредита могут быть самыми разными, причем достаточно часто компании предпочитают брать бессрочные ссуды, чтобы в дальнейшем отдавать их при возникновении такой необходимости. Последовательность оплаты и вознаграждение кредитору стороны могут не обсуждать в процессе оформления договора займа.

Для точного расчета процентов в качестве основы должна использоваться установленная Центральным банком ставка рефинансирования, действующая на момент выплаты, а оплата вознаграждения осуществляется ежемесячно.

Стороны могут между собой самостоятельно определить любую сумму вознаграждения в процессе подписания кредитного договора. Так как учредитель является собственником компании, данная сумма может устанавливаться с любыми отклонениями от рыночной.

В преимущественном большинстве случаев выплата процентной ставки осуществляется ежемесячно, но в случае необходимости может прописываться условие, предусматривающее оплату процентов в конце определенного периода.

В некоторых ситуациях осуществляется оплата задолженности с рассрочкой, но при этом, помимо договора, в обязательном порядке должен быть составлен подробный график выплат, в котором будет указываться длительность возврата и сумма требуемого взноса.

Присутствие имущества, предоставленного в залог, или же каких-либо других видов обеспечения возврата задолженности от собственников бизнеса в преимущественном большинстве случаев не запрашивается, но в случае необходимости можно будет воспользоваться и этой мерой, так как законами это не запрещено.

Ссуды могут оформляться для решения целого ряда поставленных задач, но при наличии хотя бы одной из них кредит автоматически становится целевым. В этой ситуации у кредитора будет возможность самостоятельно проверять целесообразность траты выделенной суммы средств, и если будет обнаружено ее нецелевое использование, от заемщика может быть потребовано незамедлительное возвращение долга.

Иногда бывает и так, что в договоре кредитования заранее прописываются штрафные санкции. В преимущественном большинстве случаев такие условия присутствуют в том случае, если управляет организацией один человек, в то время как предоставление средств осуществляется сразу несколькими лицами.

Учредитель может взыскать с компании задолженность в судебном порядке, если в установленные сроки она не вернет предоставленную сумму.

Прощение долга

Договор о кредитовании компании со стороны учредителя всегда предусматривает возврат предоставленной суммы или же имущества в аналогичном размере, но, учитывая тот факт, что собственник организации изначально заинтересован в ее развитии, он может отказаться от возврата долга.

Как показывает практика, кредитор достаточно принимает решение о прощении задолженности компании, но в этой ситуации нужно принимать во внимание определенные особенности налогообложения, предусмотренные действующим законодательством.

В случае прощения задолженности налог, который ранее был начислен в виде материальной выгоды по причине экономии на процентной ставке, нужно учесть в обязательном порядке, причем налоговый агент в соответствии с установленными требованиями должен продолжить его расчет до того момента, пока не будет исчерпана вся сумма кредитных денег.

Более того, сумма средств, которая была прощена одним из учредителей, в соответствии с действующим законодательством также должна подлежать налогообложению, и компания платит с нее 13% в государственный бюджет.

Оплата налога должна осуществляться на тот момент, когда компания получает уведомление о полном прощении задолженности или же в процессе подписания договора о дарении кредитных средств.

В конечном итоге учредитель, выступающий в качестве кредитора, должен будет удержать из дохода организации следующее:

  • налог, начисленный на прощенную сумму долга;
  • налог, который был начислен по причине отсутствующей процентной ставки, по которой обеспечена экономия;
  • налог с любых доходов, полученных организацией.

Общая сумма налога в данном случае не должна превышать 50% от общей суммы доходов заемщика. Если же прибыли недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценное списание в государственный бюджет, кредитор должен будет отправить соответствующее уведомление в налоговые органы, предоставив им справку 2-НДФЛ.

Стоит отметить тот факт, что отказ от требования погашения займа предусматривается действующим законодательством, но при этом в нем указывается требование о том, чтобы данное событие никоим образом не сказывалось на платежеспособности кредитора.

В частности, это прописано в нормах статьи 415 Гражданского кодекса, причем в тексте соответствующего документа изначально не может присутствовать факт того, что кредит является заведомо невозвратным.

Прощение полностью автоматически прекращает обязательства, возложенные на должника. Его оформление осуществляется посредством оформления отдельного письменного документа, составленного при участии каждой заинтересованной стороны.

Статья 415 ГК РФ. Прощение долга

В обязательном порядке текст документа должен содержать в себе реквизиты составленного соглашения и сумму задолженности, а единственная ситуация, когда договор может стать недействительным – это отсутствие в его тексте подписи, оставленной непосредственным заимодателем.

Налоговые последствия

В том случае, если кредит не предусматривает необходимость выплаты процентов, компания за счет них может сократить базу, по которой будет осуществляться расчет налога на доход. Важно учитывать тот факт, что к удержанию могут приниматься только проценты в минимальной сумме по любым походим процессам, зафиксированным на протяжении отчетного периода.

Учредитель должен будет оплатить НДФЛ с той суммы вознаграждения, которую он получил. При этом стоит отметить тот факт, что, если собственник бизнеса официально является работником компании, сумма НДФЛ может удерживаться с его зарплаты.

В противном случае бухгалтерия компании должна будет сообщить в налоговую службу о том, что удержать НДФЛ невозможно, в то время как учредитель должен будет сдать декларацию с последующей уплатой требуемой суммы.

Безвозмездный кредит для каждой из сторон не несет каких-либо других последствий, однако некоторые инспектора имеют несколько иное мнение, указывая на то, что компания за счет такого займа получает внеоперационный доход, в связи с чем лучше заранее связаться с уполномоченными сотрудниками налоговой службы и уточнить этот момент.

Риски и прочие аспекты

Проведение налоговой или камеральной проверки осуществляется для того, чтобы обнаружить факт получения юридическим лицом необоснованной прибыли. В частности, выгода может формироваться за счет сокращения налоговой базы посредством сокращения стоимости сделки, и это обстоятельство автоматически создает риски, которым подвергается как компания, так и ее учредитель.

В случае обнаружения такого факта осуществляется доначисления налога на прибыль на основании рыночной стоимости, а также процентов, начисленных на займ.

Риск присутствует у юридических лиц, работающих на упрощенной системе налогообложения, если указанная сумма займа не будет возвращена учредителю в сроки, предусмотренные составленным соглашением. В этой ситуации осуществляется формирование дохода, подлежащего налогообложению.

Внереализационным доходом является кредиторская задолженность, которая списывается по причине истечения срока исковой давности. Ее нужно в обязательном порядке отразить в налоговой базе, определенной по упрощенной налоговой системе.

В соответствии с нормами Налогового кодекса исковая давность по кредиторской задолженности составляет три года, и ее отсчет осуществляется с последнего момента возврата займа.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *